U skladu s odredbama Zakona o porezu na dobit Federacije Bosne i Hercegovine (Službene novine Federacije BiH, br. 15/16) i Pravilnika o transfernim cijenama (Službene novine Federacije BiH, br. 67/16) te Zakona o porezu na dobit Republike Srpske (Službeni glasnik Republike Srpske broj: 94/15) i Pravilnika o transfernim cijenama i metodama za njihovo utvrđivanje (Službeni glasnik Republike Srpske broj 47/16) sva pravna lica koja su registrovana na teritoriji BiH a posluju sa povezanim licima unutar ili van BiH moraju poslovati u skladu sa principom „van dohvata ruke“.
Princip „van dohvata ruke“ predstavlja međunarodni standard kojim se određuje odnos koji ukazuje da uslovi postavljeni ili nametnuti između dva lica u njihovim poslovnim ili finansijskim odnosima ne smiju odstupati od uslova u poslovnim ili finansijskim odnosima očekivanih u sličnim transakcijama i/ili sličnim okolnostima između nezavisnih lica. Transferne cijene predstavljaju cijene kojima se vrednuju transakcije u finansijskim izvještajima između povezanih lica, na način koji nije dosljedan primjeni principa „van dohvata ruke“.
Porezni obveznici koji učestvuju u transakcijama sa povezanim licima, i ako primjenjuju princip „van dohvata ruke“, treba da posjeduju evidencije, dokumente i izvještaje (u daljem tekstu: TP dokumentacija) kao dokaze da je cijena u tim transakcijama utvrđena po principu „van dohvata ruke“. TP dokumentacijom porezni obveznik dokazuje da je izvršio temeljnu procjenu svojih transakcija sa povezanim licem po pravilima transfernih cijena, prije ili u vrijeme podnošenja porezne prijave. Prilikom sačinjavanja TP dokumentacije, obveznik treba koristiti najnovije dostupne informacije i podatke.
Pravilnikom je propisano da ukoliko je moguće, porezni obveznici treba da koriste lokalne uporedive podatke u analizi uporedivosti. U situaciji kada porezni obveznici nisu u stanju pronaći dovoljno pouzdane lokalne uporedive podatke, oni mogu proširiti svoju potragu za regionalne uporedive, i tako i šire.
TP dokumentacija treba da bude organizovana na nivou grupe MPL (master file) i na nivou poreznog obveznika (local file). TP dokumentaciju na nivou grupe MPL-a obavezni su dostaviti porezni obveznici koji imaju konsolidovani bruto prihode iznad 1,5 milijardi KM. Na nivou poreznog obveznika, TP dokumentacija treba da osigura dovoljno informacija i podataka o poreznom obvezniku, njegovom poslovanju i transakcijama sa povezanim stranama. Detaljne informacije uključuju poslovne operacije i posebne transakcije sa povezanim licima.
Članom 46. Zakona o porezu na dobit FBiH je propisano da je porezni obveznik koji učestvuje u transakcijama sa povezanim licima dužan u trenutku podnošenja svoje porezne prijave imati dokumentaciju o transfernim cijenama koja sadrži dovoljno informacija i analizu da se potvrdi da su uvjeti njegovih transakcija sa povezanim licima u skladu sa principom „van dohvata ruke“.
| Država / Entitet | Rok za podnošenje / Izradu | Prag materijalnosti | Napomena |
|---|---|---|---|
| Federacija BiH | Priprema se godišnje, dostavlja se isključivo na zahtjev poreznih organa. | Nema praga materijalnosti. | Svaka transakcija s povezanim licem podliježe dokazivanju. |
| Republika Srpska | Obavezno podnošenje Poreskoj upravi najkasnije do 30. septembra za prethodnu godinu. | Nema praga materijalnosti. | Obaveza važi od poreske 2025. godine. |
| Srbija | Predaje se u roku od 180 dana od isteka poreskog perioda. | Do 8 miliona dinara (oko 69.000 EUR). | Za transakcije ispod praga dovoljna je skraćena forma. |
| Hrvatska | Priprema se godišnje uz poreznu prijavu, dostavlja se na zahtjev. | Ovisi o vrsti transakcije. | Usklađeno s EU propisima i OECD modelom. |
